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小规模纳税人免征增值税由月销售额10万元提高到15万元,何时开始执行?免了增值税企业所得税如何计算?
发表于 2021-04-01 浏览:
文章导读:问题一 小规模纳税人免征增值税由月销售额10万元提高到15万元,何时开始执行?免了增值税企业所得税如何计算? 答复: 目前从官方释放的信息来看,4月底之前肯定会出台相关正式文件...

  问题一

   小规模纳税人免征增值税由月销售额10万元提高到15万元,何时开始执行?免了增值税企业所得税如何计算?

  答复:

  目前从官方释放的信息来看,4月底之前肯定会出台相关正式文件。

  参考:

  国务院印发《 关于落实〈政府工作报告〉重点工作分工的意见 》提到,将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分,在现行优惠政策基础上,再减半征收所得税。各地要把减税政策及时落实到位,确保市场主体应享尽享。(财政部、税务总局牵头,4月底前出台相关政策,年内持续推进)


  问题二

  小规模纳税人免征增值税由月销售额10万元提高到15万元,免了增值税,那么企业所得税是否也免征?

  答复:

  免征了增值税,但是不免企业所得税。

  提醒:

  企业所得税具体如何适用税率,需要看看你是否属于小型微利企业。

  1、若不是小型微利企业,则企业所得税适用25%税率计算;

  2、若属于小型微利企业,则企业所得税分档适用税率计算:

  (1)对于年所得额不超过100万元的,在现行优惠政策基础上,再减半征收所得税,也就是企业所得税税负由5%降至2.5%。

  (2)对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,也就是企业所得税税负为10%。

  参考现行政策

  1、财税[2019]13号 财政部 税务总局《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》第一条规定:对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

  2、财税[2019]13号 财政部 税务总局《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》第二条规定:

  对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。


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