请问

　　我们企业正处于筹办期，还没有收入，但是发生了10万元的业务招待费，我们如何税前扣除?年度汇缴申报表如何填报?

　　答复

　　筹办期间发生的业务招待费税前扣除不受0.5%的限制，可以直接按照实际发生额60%税前扣除!

　　账务

　　借：管理费用-开办费-业务招待费 10万元

　　贷：银行存款 10万元

　　参考

　　1、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第五条规定：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

　　2、《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)第九条规定，关于开(筹)办费的处理：

　　新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

　　企业的这些支出其实就是佣金手续费1. 代办费;

　　2. 介绍费;

　　3. 居间费;

　　4. 推荐费;

　　5. 经纪服务费。

　　佣金是合法的《关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》第七条对此明确：佣金，是指经营者在市场交易中给予为其提供服务的具有合法经营资格的中间人的劳务报酬佣金的特点一是佣金是商业活动中中间人所得的劳务报酬，接受佣金的只能是中间人，而不是交易双方，也不是交易双方的代理人、经办人;二是经营者支付佣金必须以明示的方式，支付和接受佣金的，都必须如实入账。支付佣金的账务处理借：销售费用-佣金 1万元 贷：银行存款 1万元支付佣金的税前扣除比例按照所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额，只是保险企业佣金比例按照18%允许扣除。支付佣金的证据链1. 销售合同或者服务协议;2. 关于佣金的协议或者合同(若是在销售合同或者服务协议中约定了，则无需单独提供);3. 银行付款证明(支付境内个人的可提供现金收据等);4. 关于佣金付款结算进度的说明;5. 佣金收取方开具的佣金合法单据比如佣金发票等;6. 佣金收取方资格证明或者营业执照、自然人身份证明及资格证书等;7. 佣金计算分配表等。参考政策1、《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)规定：一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除;超过部分，不得扣除。2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。二、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。三、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。2、《财政部税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》(财税2019年第72号)规定：保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分，允许结转以后年度扣除。