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一般纳税人增值税纳税申报简要指引
发表于 2016-06-12 浏览:
文章导读: 一般业务(不包含即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务),适用于本次营改增新增和原老的增值税一般纳税人...

  一般业务(不包含即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务),适用于本次营改增新增和原老的增值税一般纳税人

  哪些人要办理纳税申报(纳税申报的对象)

  纳税人、代扣代缴义务人、代征人应当按期向主管税务机关办理纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告、委托代征税款报告;在纳税期间没有应纳税款的纳税人,也应当按照规定办理纳税申报;享受减税、免税待遇的纳税人,在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报。

  纳税申报期限

  (一)一般规定

  纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

  以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社,以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

  (二)2016年6月份增值税纳税申报期延长

  1、2016年5月1日新纳入营改增试点范围的增值税纳税人2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27日。

  2、除2016年5月1日新纳入营改增试点范围的增值税纳税人外,其他纳税人2016年6月份纳税申报期仍为2016年6月20日。

  3、各防伪税控系统的抄报税截止时间依增值税申报期限延长而相应延长。

  纳税地点

  (一)固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

  (二)预缴申报地点

  1.转让不动产

  (1) 其他个人转让其取得的不动产向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

  (2) 其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产向不动产所在地主管地税机关预缴的税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。

  2.不动产经营租赁

  (1)不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人(不含其他个人)应不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。

  (2)不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人(不含其他个人)应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

  (3)其他个人出租不动产向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

  注意:(2)和(3)两种情况不涉及预缴税款。

  3.跨县(市、区)提供建筑服务

  纳税人(单位和个体工商户)跨县(市、区)提供建筑服务,向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。

  一般纳税人办理纳税申报的方式

  上门申报。纳税人、扣缴义务人、代征人应当在纳税申报期限内到主管税务机关办理纳税申报、代扣代缴、代收代缴税款或委托代征税款报告。

  推荐!网上申报。纳税人登陆国税部门网上办税服务厅(网址:http://fj-n-tax.gov.cn/wssw/jsp/index/common/login.jsp或http:// fj-n-tax.gov.cn /portal/appmanager/zb/main)进行纳税申报。具体操作请直接登录“福建省国家税务局办税服务厅”(网址:http://fj-n-tax.gov.cn/wssw/jsp/index/common/login.jsp)查看左则中部的“操作手册”或(网址:http:// fj-n-tax.gov.cn /portal/appmanager/zb/main)查看中部分具体办理事项中的“操作手册”。

  增值税一般纳税人申报流程

  一般纳税人在征期内进行申报,申报具体流程为:

  (一)抄报税:纳税人在征期内登陆开票软件抄税,并通过网上抄报或办税厅抄报,向税务机关上传上月开票数据。

  (二)纳税申报:纳税人登陆网上办税大厅进行网上申报。网上申报成功并通过税银联网实时扣缴税款。

  (三)清零解锁:申报成功后,纳税人返回开票系统对税控设备进行清零解锁。
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  提示:一般纳税人无税控设备的只需进行第二步申报操作,无需进行第一和第三步操作。

  增值税一般纳税人纳税上门申报要提交的纳税申报

  (一)增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料(国家税务总局公告2016年第13号规定纳税申报表及附列资料为必报资料)。

  具体包括:

  1、《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》;

  2、《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细);

  3、《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细);

  4、《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细);

  5、一般纳税人销售服务、不动产和无形资产的纳税人,需填报《增值税纳税申报表附列资料(三)》。其他纳税人不填写该附列资料。

  6、《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)。

  7、《增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表)。

  8、《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》。

  9、《本期抵扣进项税额结构明细表》。

  10、《增值税减免税申报明细表》。

  11、从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营的增值税一般纳税人还需填报《营改增税负分析测算明细表》

  (二)提示要携带或提交的其他资料

  12、未在线开票或上传发票数据的纳税人,需持金税盘(或税控盘)到主管税务机关进行抄报税。

  13、纳税人跨县(市、区)提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县(市、区)的不动产,按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管税务机关预缴税款的,需要填写《增值税预缴税款表》。

  (三)纳税申报其他资料(国家税务总局公告2016年第13号规定纳税申报其他资料的报备要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定)

  1.已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联。

  2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)的抵扣联。

  3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件。

  4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单,书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

  5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。

  6.纳税人销售服务、不动产和无形资产,在确定服务、不动产和无形资产销售额时,按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。

  7.主管税务机关规定的其他资料。

  增值税一般纳税人纳税网上申报简要流程及注意事项

  (一)增值税一般纳税人纳税网上申报增值税简要流程

  (通过防伪税控系统开票软件进行远程抄报税)→纳税人登录→菜单栏选择申报征收→选择申报表→确认所属时期→填写申报表→提交申报表→查询确认申报、缴税

  (二)注意事项:

  1、在网上申报前,防伪税控企业还要使用增值税发票新系统须将金税盘(或税控盘)中的开票信息形成抄报税数据,进行远程抄报税。

  2、网上划缴税款时请确保扣税银行账户的余额足够缴纳当期应纳税款。

  3、请在申报期内及时查询税款是否已缴纳,避免因其它原因延误了税款缴纳。

  4、使用网上办税过程中遇到的操作及系统异常的问题,可以拨打技术支持热线4009912366寻求服务商的技术支持。

  4、逾期不可进行网上申报,必须到前台办理。

  5、如一窗式比对不成功,将无法进行网上申报,纳税人应持相关申报资料及时至主管税务机关办理,避免逾期申报。

  6、纳税人在办理当期纳税申报后,所有必报资料应按照《会计档案管理办法》(中华人民共和国财政部国家档案局令第79号)要求归档管理;符合条件的,可以电子形式保存,形成电子会计档案。

  申报表的填写指引

  提示:增值税一般纳税人发生的一般业务(不包含即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务),只需要填写附表一、附表二、进项结构明细表和主表中的部分项目。主管税务机关确定的纳税人还需填报《营改增税负分析测算明细表》。其他表格不需要填写。

  注:营业税改征增值税试点纳税人购税控设备及服务费均要增加填报《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)。

  (一)销售情况的填写
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  提示

  1、一般计税方法的填写

  纳税人适用一般计税方法的业务,当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销售额和销项税额,分别填写到对应的 “开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。

  2、简易计税方法的填写

  纳税人适用简易计税方法的业务,当期取得的收入根据适用不同征收率确定的销售额和应纳税额,分别填写到对应的 “开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。

  具体是:

  (1)一般纳税人开具增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)的,需将相应开票收入填入《增值税纳税申报表附列资料(一)》第1列至第2列“开具增值税专用发票”当中。

  (2)一般纳税人开具除增值税专用发票之外的发票,需将相应开票收入填入《增值税纳税申报表附列资料(一)》第3列至第4列“开具其他发票”当中。

  (3)一般纳税人取得的不开票收入,需如实进行申报,将相应收入填入《增值税纳税申报表附列资料(一)》第5列至第6列“未开具发票收入”当中。

  提示:纳税人当月开票收入和申报收入实行一窗式比对,纳税人申报收入小于当月开票收入的,一窗式比对不通过,纳税人无法自行清卡,需要到税务机关前台手工操作。

  营改增后(5月1日后),纳税人开具地税营业税发票,需在国税申报增值税。一般纳税人填报上述收入时,填列在《增值税纳税申报表附列资料(一)》“开具其他发票栏次”中(第3、4列)。

  3、发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人,将按规定抵减增值税应纳税额填写《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税额减征额”。
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  1、申报抵扣的进项税额的填写

  纳税人当期认证相符(或增值税发票查询平台勾选确认抵扣)的增值税专用发票(含机动车销售统一发票)的进项税额填写在“认证相符的增值税专用发票”栏次中。
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  当期取得的“海关进口增值税专用缴款书”经稽核比对相符后,根据稽核比对结果通知书注明的相符税额合计,填写到附表二第5栏“海关进口增值税专用缴款书”栏次中。
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  当期取得的农产品收购发票或销售发票计算的进项税额,填写到附表二第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏次中。实行农产品核定扣除的企业,计算出的当期农产品核定扣除进项税额也填写在此栏中。(如上图)

  当期取得的“代扣代缴税收缴款凭证”,代扣代缴的税额填写到附表二第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”栏次中。(如下图)

  2016年5月1日至7月31日期间取得的道路、桥、闸通行费,以取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额,填入附表二第8栏“其他”。(如上图)

  2、进项税额转出额的填写

  纳税人已经抵扣但按政策规定应在本期转出的进项税额,填写到附表二第13至23栏中。

  3、进项税额结构明细的填写

  《本期抵扣进项税额结构明细表》中“按税率或征收率归集(不包括购建不动产、通行费)的进项”,反映纳税人按税法规定符合抵扣条件,在本期申报抵扣的不同税率(或征收率)的进项税额,不包括用于购建不动产的允许一次性抵扣和分期抵扣的进项税额,以及纳税人支付的道路、桥、闸通行费,取得的增值税发票上注明或计算的进项税额。

  纳税人执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的,按照农产品增值税进项税额扣除率所对应的税率,将计算抵扣的进项税额填入相应栏次。

  纳税人取得通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具的增值税专用发票,按照实际购买的服务、不动产或无形资产对应的税率或征收率,将扣税凭证上注明的税额填入对应栏次。

  第29栏反映纳税人用于购建不动产允许一次性抵扣的进项税额。购建不动产允许一次性抵扣的进项税额,是指纳税人用于购建不动产时,发生的允许抵扣且不适用分期抵扣政策的进项税额。
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  (三)(发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人)税额抵减的填写

  营改增纳税人初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减,不足抵减的可结转下期继续抵减。纳税人在填写纳税申报表时,对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费,应按以下要求填报:

  1、增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报附列资料(四)》第1栏“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”当中。
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  2、将本期发生的增值税税控系统专用设备费及技术维护费分别填入《增值税减免税申报明细表》第1、2行第2、3列;本期实际抵减税额分别填入第1、2行第4列;未抵完的余额分别填入第1、2行第5列。

  3.将本期应纳税额填入《增值税纳税申报表》主表第19行“本月数”栏;本期实际抵减税额填入第23行“本月数”栏。
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  下个月时,若应纳税额大于上期未抵完增值税税控系统专用设备费及技术维护费

  报表填写:

  1、将上期未抵完的增值税税控系统专用设备费及技术维护费填入《增值税纳税申报表附列资料(四)》第1行第1、3列;本期实际抵减税额填入第1行第4列。
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  2.将上期未抵完的增值税税控系统专用设备费及技术维护费分别填入《增值税减免税申报明细表》第1、2行第1列;本期应抵减、实际抵减税额分别填入第1、2行第3、4列。
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  3.将本期应纳税额填入《增值税纳税申报表》主表第19行“本月数”栏;本期实际抵减税额320元填入第23行“本月数”栏;抵减后应纳税额380元填入第24行“本月数”栏。

  (四)《增值税纳税申报表》(主表)的填写

  1、销售额的填写

  一般纳税人申报表主表中的销售额都为不含税销售额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的,为扣除之前的不含税销售额。销售额根据不同项目,分别填写到“按适用税率计税销售额”、“按简易办法计税销售额”、“免、抵、退办法出口销售额”、“免税销售额”。主表的销售额根据附表一中的销售额进行填写。

  其中:服务、不动产和无形资产的销售额不填写到主表第3栏“应税劳务销售额”中,应填写到主表第1栏“按适用税率计税销售额”中。

  “应税劳务销售额”栏填写应税加工、修理、修配劳务的不含税销售额。

  2、税款计算的填写

  附表一中的“货物劳务的销项税额”与“服务、不动产和无形资产的销项税额”合计填写在主表第11栏“销项税额”栏次。

  附表二中第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”填写在主表第12栏“进项税额”中。根据主表中注明的公式计算的“应抵扣税额合计”、“实际抵扣税额”、“应纳税额”、“期末留抵税额”、“应纳税额合计”分别填写在相应的栏次。

  主表第23栏“应纳税额减征额”填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额,包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费(以下简称“两项费用”),纳税人销售使用过的固定资产、销售旧货销售额1%减征的部分。

  主表第24栏“应纳税额合计”由一般计税方法计算的“应纳税额”与“简易计税办法计算的应纳税额”之和,减去“应纳税额减征额”计算得出。一般计税方法的留抵税额不能抵扣简易计算办法计算的应纳税额。

  3、税款缴纳的填写

  主表第28栏 “①分次预缴税额”填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。

  主表第34栏“本期应补(退)税额”反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按表中所列公式计算填写。

  4、留抵税额的填写

  《主表》第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本月数”:试点实施之日的税款所属期填写“0”;以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”填写。

  《主表》第13栏“上期留抵税额”本栏“一般项目”列“本年累计”试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写;以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”填写。

  《主表》第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本年累计”:填写“0”。

  (五)从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营的增值税一般纳税人还需填报《营改增税负分析测算明细表》。

  自2016年6月申报期起,从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务(以下简称“四大行业”)所有的一般纳税人(包括营改增主行业为四大行业的一般纳税人,以及营改增主行业为“3+7”行业兼营四大行业业务的一般纳税人)在办理增值税纳税申报时,需要同时填报《营改增税负分析测算明细表》。但2016年5月1日以后新办理税务登记的试点一般纳税人,以及2016年5月1日以后首次发生四大行业业务的纳税人,不需要填报。
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